Els models a presentar en relació amb les retencions a compte de l'IRPF s'han de presentar quan se satisfacin rendes subjectes a retenció:
Dins de cadascuna de les categories anteriors, es divideixen en dues classes de models:
1. D'una banda, els models d'autoliquidació i ingrés que es presenten trimestral o mensualment i que comporten la realització d'operacions de liquidació pel retenidor, generant els mateixos obligacions d'ingrés en la Hisenda Pública (llevat que durant el període no s'hagueren practicat retencions): models 110, 111, 115, 117, 123, 124, 126 i 128
2. D'altra banda, els models resumeixen que tenen caràcter anual i en els quals s'identifiquen als perceptors de les retribucions sotmeses a retenció: models 180, 187, 188, 190, 193, 194 i 196.
Models de declaració per retencions sobre rendiments del treball personal i d'activitats professionals: Models 110, 111 i 190
La utilització del model 110 o 111 està condicionada al caràcter trimestral o mensual de les declaracions a presentar; així:
En tots dos casos cal tindre en compte:
La normativa que en l'actualitat regula aquest tipus de declaracions ve constituïda per l'Ordre de 20 de gener de 1999, que deroga la de 29 de juny de 1998.
Les característiques de la presentació telemàtica són les següents:
1. Contingut: les dades fiscals a transmetre en el formulari que, en cada cas, apareixeran en la pantalla de l'ordinador estaran ajustats al contingut del model de declaració aprovat per la corresponent ordre ministerial (en aquest cas, la de 31 de gener de 1995).
2. La transmissió telemàtica de la declaració-liquidació haurà de realitzar-se en la mateixa data en què tingui lloc l'ingrés.
3. La presentació telemàtica de la declaració corresponent al Codi 111 i, si escau, l'ingrés s'efectuaran en els 20 primers dies naturals del mes següent a la finalització del corresponent període de liquidació mensual, excepte la corresponent al mes de juliol, que es presentarà en el termini comprés entre els dies 1 d'agost i 20 de setembre immediats posteriors, tots dos inclusivament, i la corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, que haurà de presentar- es durant els 30 primers dies naturals del mes de gener següent.
A més dels models anteriors, referents, com ja hem dit, a liquidacions i ingrés de les retencions, existeixen les declaracions resumeixen sobre les retencions ingressades durant l'exercici, Model 190 (declaració resumeixen anual de retencions per als models 110 i 111 presentats).
És obligatori la seua presentació telemàtica, sempre que el nombre de registres no superi el límit per a la seua presentació telemàtica.
Models de declaració per retencions sobre rendiments de capital immobiliari: models 115 i 180
Aquest model estan obligats a presentar-lo els retenidors i obligats a ingressar a compte que satisfacin o abonen a subjectes passius de l'IRPF o de l'Impost de Societats rendiments procedents de l'arrendament de béns immobles urbans sotmesos a retenció.
La presentació i ingrés del Model 115 s'efectuarà en els 20 primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener en relació amb les quantitats retingudes i els ingressos a compte que procedissin realitzar pel primer, segon, tercer i quart trimestre de l'any natural, respectivament.
És obligatòria la seua presentació telemàtica per als obligats tributaris que tinguin la forma jurídica de societat anònima o de societat de responsabilitat limitada, Ordre EHA/3435/2007, de 23 de novembre.
Models de declaració per retencions sobre rendiments del capital mobiliari. Models 123, 124, 126, 128, 193, 194, 196 i 198.
En matèria de rendiments del capital mobiliari la Llei 40/1998, de 9 de desembre, introdueix importants canvis que afecten les obligacions dels retenidors i, especialment, en eliminar la diferenciació entre rendiments implícits i explícits.
Aquestes modificacions són les que fan que al llarg de 1999 es publicaren diferents ordres que han modificat els models vigents fins llavors. Aquests models són els següents:
Models de declaració per retencions sobre ganancies patrimonials. Models 117 i 187.
El model 117, aprovat en Ordre EHA/3435/2007 de 23 de novembre, estan obligats a presentar-ho aquells que hagen de practicar les retencions sobre aquest tipus de rendiments, és a dir:
1. En el cas de reembossament de les participacions de fons d'inversió, les societats gestores.
2. En el cas de la transmissió d'accions representatives del capital de societats d'inversió mobiliària de capital variable, quan aquestes actuen de contrapartida, les entitats depositàries.
3. En el cas d'institucions d'inversió col·lectiva domiciliades a l'estranger, les entitats comercialitzadores o els intermediaris facultats per a la comercialització de les accions o participacions d'aquelles i, subsidiàriament, l'entitat o entitats encarregades de la col·locació o distribució dels valors entre els potencials subscriptors, quan efectuen el reembossament.
4. En el cas que no procedissin la pràctica de retenció o ingrés a compte haurà de ser presentat, amb l'ingrés de l'import corresponent, pels obligats a efectuar un pagament a compte. Tals obligats tributaris són els socis o partícips que efectuen la transmissió o obtinguin el reembossament d'accions o participacions representatives del capital o del patrimoni de les institucions d'inversió col·lectiva.
Les retencions i ingressos a compte practicats, així com el pagament a compte efectuat, durant el període corresponent s'ingressaran en l'entitat de depòsit que presta el servei de caixa en l'Administració o Delegació de la AEAT corresponent al domicili fiscal del declarant.
La presentació i ingrés d'aquest model s'efectuarà en els 20 primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener en relació amb les quantitats retingudes, els ingressos a compte i el pagament a compte que procedissin realitzar pel primer, segon, tercer i quart trimestre de l'any natural, respectivament.
Finalment, es fixa l'obligatorietat de presentar aquest model per via telemàtica per a aquells obligats tributaris el volum dels quals d'operacions l'any immediat anterior, calculat d'acord amb el que s'estableix en l'article 121 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'IVA, superi els 1.000 milions de pessetes.
El model resum de les autoliquidacions presentades durant l'exercici està constituït pel model 187, aprovat en Ordre EHA/3021/2007 d'11 d'octubre, el qual té el caràcter de fulla resumeixen de les dades que s'inclouen en el suport directament llegible per ordinador, a través del qual es declaren a l'Administració les dades identificatives de les persones sobre les quals s'ha practicat retenció.
Pagaments sotmesos a retenció (228)